Введение
УСН- это упрощенный налог установленных для малого бизнеса. На УСН переходят в добровольном порядке.
По УСН есть две формы УСН (объекта налогообложения) то:
-УСН 6% (будем рассматривать в этой статье).т.е Доходы (объект) умножаем на 6% и получаем налог. Доходы учитываться по кассовому методу, т.е деньги поступили на расчетный счет рассчитали налог.
-УСН 15% для расчета налога применяем ставку 15% (%) (Доходы-Расходы)*15%. При этом методе доход учитывается как поступили деньги на расчетный счет считается доходом, списали с расчетного счета за товары сумма списания будет расходом.(тут не все просто в УСН 15% много нюансов, как то муторно.).
Логически приходим к тому что если расходов много то нужно применять ставку УСН 15% (объект Доходы-Расходы), если расходов не много то применять ставку 6% (Доходы). Налог по ставке 6% и 15% будет равна когда расходы в доходах занимает 60%.
Не все организации могут перейти на УСН (есть ограничения)об этом позже…
Индивидуальные предприниматели и организации ведут учет налога в «книге доходов и расходов» (налоговый учет по другому) учет в целях исчисления УСН. ИП могут не вести бухгалтерский учет в соответствии с законом по бухгалтерскому учету ФЗ-402. Лицам платящем УСН нужно разработать налоговую учетную политике ( например методы учета товаров итп для целей исчисления налога особенно по УСН 15%)
Какие налоги не платят при УСН
Организации:
- Налог на прибыль организации.(есть нюансы)
- НДС (есть нюансы)
- Налог на имущество организаций.(налог на имущество по тем объектам которые выражены в кадастровой стоимости налог платиться)
ИП:
- НДФЛ (есть нюансы)
- НДС (есть ньюансы)
- Налог на имущество физ. Лиц которые используется для предпринимательской деятельности.
Не могут перейти на УСН
По критерию виду деятельности:
Не могут перейти следующие организации на УСН:
- организации, имеющие филиалы;
- Банки;
- Страховщики;
- Негосударственные пенсионные фонды;
- Инвестиционные фонды;
- Ппрофессиональные участники рынка ценных бумаг;
- Ломбарды;
- Организации и индивидуальные предприниматели, занимающиеся производством подакцизной продукции.(есть ньюансы).
- Организации, осуществляющие деятельность по организации и проведению азартных игр;
- Нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также иные формы адвокатских образований;
По другим критериям:
- Если в уставном капитале организации доля других организаций более 25% (есть нюансы)
- Если по итогам 9 месяцев выручка(доход по основной деятельности и внереализационные доходы (% ты ит)) превысил 112, млн руб. Или по итогам года 150 млн руб. либо в любом квартеле.С того квартала в котором доход превышен нужно будет перейти на ОСН (общую систему налогообложения.)
- Если среднесписочное количество работников превысил 100 человек.
- Если остаточная стоимость основных средств превысил 150 млн. рублей(по данным бухгалтерского учета)
Уменьшение налога (при УСН 6%)
Исчисленный налог (авансовый платеж) по 6% (налог исчисленный по объекту Доходы) можно уменьшит на следующие расходы:
- Страховые взносы в пенсионный фонд;
- Страховые взносы в ФСС (фонд социального страхования);
- Страховые взносы на обязательное медицинское страхование;
- Страховые взносы от несчастных случаев на производстве;
- Пособие по безработице (первые 3 дня за счет работодателя);
ВНИМАНИЕ:
Организации налог могут уменьшит не более чем на 50% налога вышеперечисленными расходами. Это нюанс не касается ИП(не производящим выплаты физическим лицам), ИП полностью могут уменьшит налог на вышеуказанные расходы.
Другие не маловажные моменты (нюансы).
Доходы признается в момент получения денег на расчетный, депозитный, транзитный счет, либо получения в кассу. Авансы тоже признаются доходом.(если даже товар не поставлен либо работы не выполнены).Оплата в натуральной форме признается в момент, момент получения продукции. Это методика признания доходов называется кассовым методом.
При расчете налога, авансового платежа за отчетный период ( отчетный период рассмотрен ниже статьи), доход (или на профессиональном языке налоговая база)для исчисления налога считается нарастающим итогом.
Расчет дохода (налоговой базы) нарастающим итогом приведен в Рис.1
Налоговый и отчетный период
Налоговый период-это период по которому исчисляется налог, и подается налоговая декларация.
Вот смотрите как это звучит официально
Рис.2
А отчетный период-это такой период по итогам которого исчесляеться промежуточные итоги по налогу и уплачивается авансовые платежи.Отчетным периодом по УСН являеться первый квартал, полугодие, 9 месяцев(По итогам отчетного периода декларацию сдавать ненадо, нужно просто платить авансовый платеж по налогу)
Налоговый периодом по УСН является календарный год.(по итогам которого уплачивается сам налог)
Порядок расчета авансовых платежей и налога по УСН 6%.
Расчет авансовых платежей
Для расчета суммы авансового платежа нужно определить налоговую базу(сумма дохода с которого нужно исчислить налог), налоговая база рассчитывается нарастающим итогом (Рис.1).(за первый квартал, полугодие, 9 месяцев)
Формула для расчета авансового платежа:
Авансовый платеж рассчитывается поэтапно:
Этап 1( Формула 1) Сумма авансовых платежей Налоговая база (сумма дохода) за период по которому рассчитывается авансовый платеж(нарастающим итогом)*0,06 (6%).
Этап 2.Сумма авансового платежа к оплате.
Сумма авансового платежа к оплате = Сумма авансового платежа за отчетный период (по формуле 1)-Сумма авансового платежа исчисленный за предыдущий отчетный период(который вы оплатили за предыдущий отчетный периодЫ )-Сумма страховых взносов и больничных уплаченных за этот период.
ВНИМАНИЕ:
Страховые взносы и больничные за счет рабодадателя уменьшают не более чем на 50 % суммы авансовых платежей и налога
Расчет суммы налога 6%
Налоговая база за год(доход за год)*0,06(6%)-Налоговый вычет (сумма страховых взносов и пособий по нетрудоспособности за счет работодателя за год)-Сумма страховых взносов уплаченных в 1 квартале, полугодие, 9 месяцев.
Пример:
Ниже приведен доход (налоговая база) Рис.3
Страховые взносы уплаченные:
1 квартал: 10000 руб.
Полугодие:50000 руб.
9 месяцев: 100000 руб.
Год: 150000 руб.
Больничные уплаченные:
3 квартал:5000 руб.
4 квартал: 17000 руб.
Решение:
Расчет авансовых платежей:
- За первый квартал.
Сумма авансовых платежей= 50 000 рублей (налоговая база за первый квартал)*0,06 (6%)=3000 рублей.-1500(вычет)=1500 рублей. За первый квартал заплатим 1500 рублей авансового платежа.
Коментарии:
Проверка на сколько мы можем уменьшить налог вычитами(страховые взносы и больничные)
3000 рублей страховые взносы*0,5(50%)=1500 рублей, а сумма страховых взносов 10000 рублей. Мы можем принят к вычету (уменьшение налога) только 1500 рублей так как законом установлено что к вычету принимается только не более 50% налога авансового платежа. 10000 рублей больше чем 1500 рублей.(50% от налога. Авансового платежа).
Вот про это как написано в НК (налоговом кодексе):
ВНИМАНИЕ: ИП которые не производят выплаты физическим лицам уменьшают налог на всю сумму уплаченных страховых взносов.
Рис.3 Статья 346.21
- За полугодие.
Сумма авансовых платежей:=163000 руб.* 0,06=9780 рублей.-4890 руб.(9780*0,5)=4890 рублей.=4890-1500 рублей(сумма страховых взносов уплаченных за первый квартал.)=3390 рублей за полугодие
Коментарии:
Проверяем на сколько можно уменьшит налог налоговыми вычитами. 9780 руб.*0,5=4890 рублей. Это меньше чем 50000 рублей, значит уменьшаем налог на 4890 рублей. Если бы например авансовый платеж был 200 000 рублей. То мы могли бы принять к вычету (сумма уменьшающий налог) на максимум 200000*0,5=100 000 рублей то тогда приняли бы к вычету (уменьшение налога) сумму страховых взносов за полугодие на 50 000 рублей.
- За 9 месяцев.
Сумма авансовых платежей=244000 рублей*0,06(6%)=14640 рублей.-7320 рублей вычет (14640*0,5)-1500 рублей(сумма авансовых платежей за первый квартал)-3390 рублей (сумма авансовых платежей уплаченных за полугодие)=2430 рублей сумма авансовых платежей за 9 месяцев.
Коментарии:
Страховые взносы за 9 месяцев составили 100 000 рублей, а больничные 5000 рублей итого 105000 рублей, 105000 рублей это вычет коорый можно уменьшит налог но мы полностью уменьшит не можем так как 50% от суммы налога 14640=7320 рублей, в НК сказано не более 50% от суммы налога либо авансового платежа.Значит уменьшаем на максимальный возможный вычет 7320 рублей.
Расчет налога
Сумма налога=534000 рублей(налоговая база,доход нарастающим итогом с начала года)*0,06=32040 рублей.=32040-16020 (вычет(32040*0,5)=16020 рублей.=16020-1500 руб.(платеж за первый квартал)-3390 рублей.(платеж за полугодие)-2430 рублей(платеж за 9 месяцев)=8700 рублей.
Налог за налоговый период будет 8700 рублей.
Коментарии: Вычет 16020 рублей так как страховые взносы и больничные за год составили 150000+17000 рублей=32 000 рублей. Это больше 50% налога от 32050 рублей.Значит принимаем к вычету налога на максимальный возможный вычет это 16020 рублей.(32040*0,5)
Сроки подачи деклараций и сроки оплаты авансовых платежей и налога.
Организации уплачивают налог по месту нахождения. А индивидуальные предприниматели по месту жительства.
Сроки подачи налоговых деклараций и уплата налога:
А) Индивидуальные предприниматели не позднее 30 Апреля следующего года за годом налоговым периодом.
Б) Организации не позднее 31 Марта следующего года за годом налоговым периодом.
Сроки уплаты авансовых платежей:
Не позднее 25 числа следующего месяца за отчетным периодом.
Налоговый учет
Все организации и ИП должны вести налоговый учет(учет для целей исчисления налога УСН).Налоговый учет видеться в книге учета доходов и расходов. Вот как он выглядит.
Рисунок 4.
Как заполнить книгу учета доходов и расходов напишу другую статью.
Книга доходов и расходов должно храниться 4 года.