Счет 19

  Тема урока бухгалтерский учет НДС(налог на добавленную стоимость) НДС регламентирует 21 глава налогового кодекса РФ.При продаже товаров нам покупатель оплачивает цену товара+ НДС, вот этот НДС мы оплачиваем в бюджет. (это косвенный налог, т.е мы этот НДС из своего кармана не оплачиваем). Например, мы идем в магазин и там в чеке написано НДС, т.е мы рядовые покупатели оплачиваем в магазин НДС и это налог потом магазин за нас перечисляет в бюджет.Если смотреть со стороны  покупателя, то мы оплачиваем этот НДС поставщику, и этот НДС нам должен бюджет.(так как НДС платит конечный пользователь т.е физическое лицо )

Внимание в этой статье НДС по старой ставке, актуальная ставка 20%.

    Налогоплательщиками налога на добавленную стоимость признаются:

  • -организации;
  • -индивидуальные предприниматели;
  • -лица, признаваемые налогоплательщиками налога на добавленную стоимость в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза.

  Для учета НДС в бухгалтерском учете предусмотрено:

  1. 19 счет «НДС по приобретенным ценностям».Этот счет предназначен для отражения НДС при покупке материальных ценностей и услуг. По дебиту отражается входной ндс при поступлении, товаров по кредиту, принятия к вычету НДС (списание) дебет 68 кредит 19. 
  2. 68/НДС «Расчеты с бюджетом»Этот счет предназначен для отражения НДС при продаже товаров и услуг покупателям.(также этот счет применяется при принятии к вычету ндс дебет 68 кредит 19) (По дебиту счета 68/НДС отражается к вычету НДС при покупке, по кредиту начисление НДС при продаже)

Рассмотрим учет НДС у продавца и у покупателя, и у продавца розничного магазина(чтоб понять как бюджет зарабатывает на НДС):

      1.  Учет НДС у продавца товаров чайников ООО «СЧЕТ»:

  1. Дебет 62 Кредит 90  на сумму 118000 рублей.- Отражена выручка, задолженность покупателя. в 118 000 рублей сидит  цена товара и НДС.  по дебиту 62 счета возникла дебиторская задолженность покупателя 118000 — он нам должен за товар и НДС.
  2. Дебет 90/НДС кредит 68/НДС-на сумму 18 000 выделен НДС с продажи (118000/118*18). По кредиту 68/НДС счета (в этом случае пассивный) по  возникает кредиторская задолженность, мы должны НДС бюджету, с денег покупателя.
  3. Дебет 68/НДС кредит 51- на сумму 18 000 рублей, Продавец платит НДС 18000 рублей. Ранее мы писали счет 68/НДС по кредиту, сейчас пишем в дебит — значит погашаем кредиторскую задолженность, задолженность по НДС  уменьшилось.

 

Из этих хозяйственных операций видно что в бюджет попадает 18 000 рублей. Рис.1.

     2. Учет НДС у покупателя чайников у  розничного магазина ООО «АКТИВ»:

  1. Дебет 41 Кредит 60 100 000 рублей.-Получены товары чайники в сумме 100 000 рублей. НДС не включен в стоимость, так как НДС нам должен возвратит бюджет. По дебиту счет 41 — по дебиту этого счета увеличение товаров, по кредиту счет 60- по кредиту данного счета отражается возникновение кредиторской задолженности, т.е мы должны  поставщику 100 000 рублей за чайники.
  2. Дебет 19 кредит 60 18 000 рублей.–Выделен НДС с поставки товара и сразу делаем проводку, чтоб не весело сальдо на 19 счете НДС. Рассуждаем так: по дебету отразили НДС с покупки, по кредиту 60, т.е увеличение кредиторской задолженности, т.е поставщику мы должны оплатить НДС.
  3. Дебет 68/НДС кредит 19 на сумму 18 000 рублей. Принимается к вычету НДС в сумме 18 000 рублей. Списываем покупной НДС на счет 68/НДС в дебет — дебет, так как дебиторская задолженность — бюджет  нам должны НДС, который мы оплатили поставщику.
  4. Дебет 51 кредит 68/НДС на сумму 18 000 рублей.Бюджет нам вернул 18 000 рублей на расчетный счет. По дебиту 51 увеличение денег.По кредиту — погашение дебиторской задолженности, т.е уменьшение задолженности бюджета нам. НДС с 3й проводки нам возмещает бюджет.На практике фактический возврат НДС на расчетный счет возможен только по письменному заявлению организации в налоговый орган с предоставлением определенного пакета документов и после проведения налоговой проверки. Фактически, на сумму НДС, которую нам должен вернуть бюджет, мы можем уменьшить сумму НДС, которую сами должны уплатить с продажи купленных товаров.

 

3. Рассмотрим проводки если бы ООО «АКТИВ» эти товары чайники продали конечным пользователям т.е физ лицам:

  1. дебет 50 кредит 90 236000 рублей.Проданы через розничную торговлю чайники на сумму 236 000 рублей.(в сумме 236 000 есть НДС 36000 (236000/118*18)) В розничной торговле покупатель не известен, т.е когда покупают в магазине ФИО не спрашивают, поэтому  по дебиту сразу отражается поступившие деньги — приход наличности. По кредиту 90 отражается выручка.
  2. Дебет 90 кредит 68/НДС-36 000 рублей(236000/118*18). Выделен НДС с продажи. Так как в выручке есть НДС (Дебет 90), и этот НДС мы должны оплатить в бюджет, то мы его выделяем по кредиту 68 (кредит-Это кредиторская задолженность, мы должны).
  3. Дебет 68 кредит 51-36 000 рублей.Перечислен НДС с продажи в бюджет. Из этой проводки мы видим, что физические лица нам заплатили НДС, т.е в кассу нам пришла стоимость товара втч. НДС, и мы этот НДС  платим в бюджет.

 

4. Как  бюджет зарабатывает на НДС.

Из первой  группы проводок  (проводка 1-3) в бюджет попадает 18000 рублей, так как продавец перечислили НДС с расчетного счета в бюджет.

Из второй группы проводок (проводка 2-4) бюджет нам перечисляет 18000 на расчетный счет —  НДС, который мы оплатили поставщику.-Уменьшаются деньги у бюджета на 18 000 рублей.

Из третий группы  проводок (проводка 3-3) бюджет получает 36000 рублей.

Рассмотрим на рисунке, деньги бюджета:

Бюджет НДС

Остаток денег в бюджете=Доходы-Расходы=18000+36000-18000=36000

В ходе движения чайников от производителя к конечному покупателю бюджет заработал 36000 рублей.

5. Расчет к уплате НДС.

На практике  обычно  выделяют 2 НДСа:

  • «входящий» когда мы покупаем, этот НДС  бюджет нам должен возместить.                               Дебет 68 кредит 19(ранее делается проводка дебет 19 кредит 60)
  • «исходящий» когда мы продаем товар и получаем НДС от покупателя. Этот НДС мы должны оплатить в бюджет                                                                                                                                   Дебет 90 кредит 68/НДС.

Так как  при покупке товаров уплаченный НДС нам должен бюджет, и при продаже НДС мы должны уплатить в бюджет, туда-сюда деньги не «гоняют», а просто взаимозачет делают по результатам: нам бюджет оплачивает или мы.(обычно мы).

Формула расчета НДСа к оплате=НДС «исходящий» (сумма проводок дт 90 кт 68)-НДС «входящий»(сумма дебет 68 кредит 19).

      При расчете НДС  его нужно начислять с авансов полученных и авансов выданных-это тема тяжелая рассмотрим на следующих уроках.