Для учета с поставщиками и подрядчиками предназначен счет 60, предусмотренный планом счетов по бухгалтерскому учету в коммерческих организациях.
Счет является активно-пассивным, т.е сальдо или остаток может быть дебетовым или кредитовым. В основном — кредитовое сальдо. Дебетовое сальдо говорит о задолженности нам, т.е дебиторская задолженность, нам должны.(в случае, если мы им отправили аванс) А кредитовое сальдо говорит о нашей задолженности т.е кредиторская задолженность. Поставщиками называются те организации, которые регулярно нам поставляют товар, если это разовые поставки, то можно их учитывать на 76 счете «расчеты с прочими дебиторами кредиторами».
Рассмотрим пример когда возникает дебиторская задолженность, и сальдо дебетовое
ВНИМАНИЕ: Примеры рассчитаны с НДС 18% актуальная ставка НДС 20%
Думаем что больше движений по счету не было.
Дебет 60/аванс Кредит 51 10 000 рублей- перечислен аванс поставщикам.(Коментарии по этой проводке ниже)
Мы видим что дебетуется счет 60 т.е возникает дебиторская задолженность.Мы перечислили аванс поставщику, (но еще поставщик нам не поставил товар) — он нам должен — соответственно это дебиторская задолженность. В нашем случае 10 000 руб. в балансе отражается в активе баланса в строке дебиторская задолженность.(+10000 по статье дебиторская задолженность). Учет выданных авансов, и НДС по ним, рассмотрим в следующих уроках, так как тема сложная и для меня тоже.
Рассмотрим распространенное производственную ситуацию когда сальдо кредитовое
1.Дебет 10 кредит 60 10 000 рублей- Поступило материалы от поставщиков.
2.Дебет 19(НДС) кредит 60 – 1800(10 000*0,18)-Отражен НДС по приобретенным ценностям
Итого мы должны поставщикам 10000+1800=11800 рублей.
Об НДСе и НДС с авансов поговорим по подробнее в следующих уроках.
А сейчас в кратце об НДС
Проводка дебет 19 кредит 60 называется входящий НДС, т.е мы отражаем НДС, который мы должны поставщику, и этот НДС нам возместит (примет в зачет оплаты) государство, так как плательщиками этого НДС являемся не мы.
Рассмотрим стандартные проводки:
- Дебет 08 кредит 60-35000 руб. Оприходованы основные средства.(Видим, что кредитуется 60 счет -значит поставщик нам поставил актив и мы ему должны 35 000 рублей., )
- Дебет 10 кредит 60-45000 руб. Оприходованы материалы, поступившие от поставщиков.(По кредиту 60 увеличивается кредиторская задолженность, по дебиту 10 материалы увеличивается стоимость материалов)
- Дебет 20 кредит 60-50000 руб. Выполнены работы поставщиком в основном производстве.
- Дебет 19 кредит 60-9000 руб. Регистрация входящего НДС
- Дебет 60 кредит 50-15000 руб. Погашена долг перед поставщиками через кассу(Видим что по дебиту 60, уменьшаются кредиторская задолженность, наша задолженность, по кредиту счета 50 касса уменьшается деньги в кассе)
- Дебет 60 кредит 51-20000 руб. Перечислены деньги с расчетного счета предприятия в погашение задолженности перед поставщиками(по кредиту 51 уменьшение денег в банке, по дебиту 60 уменьшение задолженности перед поставщиком, так как по дебиту 60 счета уменьшение кредиторской задолженности)
- Дебет 60 кредит 66- 5000 руб. Задолженность перед поставщиком (подрядчиком)переоформлена в краткосрочный заем.
Остаток на начало 10 000 рублей показывает, что мы должны поставщику 10 000 рублей,оборот по кредиту 139 000 рублей (35000+45000+50000+9000)показывает, на какую сумму купили у поставщика материалов и услуг.Оборот по дебиту 40000 рублей(15000+20000+5000) показывает, на какую сумму мы погасили задолженность перед поставщиком. Остаток на конец 109000 рублей показывает, какую сумму мы должны поставщику на определенную дату.Формула расчета остатка на конец по счету 60=Остаток на начало+Оборот по кредиту-Оборот по дебиту=10000+139000-40000=109000 рублей.
Подробная характеристика счета 60 ссылка.