Счет 60

    Для  учета с поставщиками и подрядчиками предназначен счет 60, предусмотренный  планом счетов по бухгалтерскому учету в коммерческих организациях.

 

 Счет является активно-пассивным, т.е сальдо или остаток может быть дебетовым или кредитовым. В основном — кредитовое сальдо. Дебетовое сальдо говорит о  задолженности нам, т.е дебиторская задолженность,  нам должны.(в случае, если мы им отправили аванс) А кредитовое сальдо говорит о нашей задолженности т.е кредиторская задолженность. Поставщиками называются те организации, которые регулярно нам поставляют товар, если это разовые поставки, то можно их учитывать на 76 счете «расчеты с прочими дебиторами кредиторами».

Рассмотрим пример когда возникает дебиторская задолженность, и сальдо дебетовое

ВНИМАНИЕ: Примеры рассчитаны с НДС 18% актуальная ставка НДС 20%

Думаем что больше движений по счету не было.

Дебет 60/аванс  Кредит 51  10 000 рублей- перечислен аванс поставщикам.(Коментарии по этой проводке ниже)

Мы видим что дебетуется  счет 60 т.е возникает дебиторская задолженность.Мы перечислили аванс поставщику, (но еще поставщик нам не поставил товар) — он нам должен — соответственно это дебиторская задолженность.    В нашем случае 10 000 руб.  в балансе отражается в активе баланса  в строке дебиторская задолженность.(+10000 по статье дебиторская задолженность). Учет выданных авансов, и НДС по ним, рассмотрим в следующих уроках, так как тема сложная и для меня тоже.

Рассмотрим распространенное производственную ситуацию когда сальдо кредитовое

1.Дебет 10            кредит 60    10 000 рублей-         Поступило материалы от поставщиков.

2.Дебет 19(НДС) кредит 60 –  1800(10 000*0,18)-Отражен НДС по приобретенным ценностям

Итого мы должны поставщикам  10000+1800=11800 рублей.

Об НДСе и НДС с авансов  поговорим по подробнее в следующих уроках.

А сейчас в кратце об НДС

Проводка дебет 19 кредит 60 называется входящий НДС, т.е мы отражаем НДС, который мы должны поставщику, и этот НДС нам возместит (примет в зачет оплаты) государство, так как плательщиками этого НДС являемся не мы.

Рассмотрим стандартные проводки:

  1. Дебет 08    кредит 60-35000 руб. Оприходованы основные средства.(Видим, что кредитуется 60 счет -значит поставщик нам поставил актив и мы ему должны 35 000 рублей., )
  2. Дебет 10    кредит 60-45000 руб. Оприходованы материалы, поступившие от поставщиков.(По кредиту 60 увеличивается кредиторская задолженность, по дебиту 10 материалы увеличивается стоимость материалов)
  3. Дебет  20   кредит 60-50000 руб. Выполнены работы поставщиком в основном производстве.
  4. Дебет  19   кредит 60-9000 руб.    Регистрация входящего НДС
  5. Дебет  60   кредит 50-15000 руб. Погашена долг перед поставщиками через кассу(Видим что по  дебиту 60, уменьшаются кредиторская задолженность, наша задолженность, по кредиту счета 50 касса уменьшается деньги в кассе)
  6. Дебет  60   кредит 51-20000 руб. Перечислены деньги с расчетного счета  предприятия в погашение задолженности перед поставщиками(по кредиту 51 уменьшение денег  в банке, по дебиту 60 уменьшение задолженности перед поставщиком, так как по дебиту 60 счета уменьшение кредиторской задолженности)
  7. Дебет  60   кредит  66- 5000 руб. Задолженность перед поставщиком (подрядчиком)переоформлена в краткосрочный заем.

Остаток на начало 10 000 рублей показывает, что мы должны поставщику 10 000 рублей,оборот по кредиту 139 000 рублей (35000+45000+50000+9000)показывает, на  какую сумму купили у поставщика материалов и услуг.Оборот по дебиту 40000 рублей(15000+20000+5000) показывает, на какую сумму мы погасили задолженность перед поставщиком. Остаток на конец 109000 рублей показывает, какую сумму мы должны поставщику на определенную дату.Формула  расчета остатка на конец по счету 60=Остаток на начало+Оборот по кредиту-Оборот по дебиту=10000+139000-40000=109000 рублей. 

Подробная характеристика счета 60 ссылка.

Расчет сальдо в активно-пассивных счетах. ссылка

Учет Авансов выданных по счету 60 ссылка