
Счет 70 Предназначен для обобщения информации о расчетах с работниками организации по оплате труда (по всем видам оплаты труда, премиям, пособиям, пенсиям работающим пенсионерам и другим выплатам), а также по выплате доходов по акциям и другим ценным бумагам данной организации. Другими словами- этот счет нужен для учета зарплаты, больничных, отпускных работникам.
По кредиту счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» отражаются суммы начисления:
- Заработная плата работникам.
- Пособия по временной нетрудоспособности.
- Премии
- Отпускные
- Дивиденды
По дебету счета 70 отражается:
- Выплата заработной платы.
- Удержание по исполнительным листам ( Например алименты).
- Удержание НДФЛ.
- Депонированная заработная плата.(Не выданная ЗП в срок)
Аналитический учет по счету 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» ведется по каждому работнику организации. Т.е по счету можно определить кто и сколько заработал и получил ЗП.
Рассмотрим стандартные проводки:
-
- Дебет 20 кредит 70-1500 Начислена заработная плата работникам основного производства
- Дебет 26 кредит 70-2500 Начислена заработная плата работникам управленческого персонала.
- Дебет 44 кредит 70- 3500 Начислена зарплата работникам, занятым продажей товаров, эту проводку можно использовать в торговых предприятиях для всех сотрудников.
- Дебет 08 кредит 70-4580 Начислена зарплата работникам, занятым в строительстве основных средств.
- Дебет 69 кредит 70-6580 Начислено пособие по временной нетрудоспособности.
- Дебет 96 кредит 70-759 Начислены отпускные за счет резерва по отпускным.
- Дебет 84 кредит 70- 8400 Начислены дивиденды работникам, если работники являются акционерами предприятия.
Следующие проводки удержания:
- Дебет 70 кредит 68-3500 Удержан Налог на доход физ лиц.
- Дебет 70 кредит 71-800 Удержаны из зарплаты подотчетные сумму
- Дебет 70 кредит 76-1000 Удержаны из зарплаты суммы по исполнительным листам (допустим алименты).
- Дебет 70 кредит 50-6502 Выдана из кассы заработная плата.
- Дебет 70 кредит 76-2500 Депонировано заработная плата.
- Дебет 70 кредит 51- 3500 Перечислена с расчетного счета по банковским картам зарплата сотрудникам.
Раскидаем все суммы на схему счета и получим:
Как видим с схемы, по кредиту оборот составил 27819 рублей, Это говорит о том, что начислили 27819 рублей выплат сотрудникам. По Дебету оборот составил 17802 рублей, это говорит о том, что удержали и выплатили зарплату на сумму 17802 рублей. Остаток на начало по кредиту 50000 рублей, говорит о нашей задолженности сотрудникам.(Наша задолженность, так как это сумма по кредиту, а по кредиту отражается кредиторская задолженность, в остатке).Остаток на конец периода 60017 рублей, также говорит о нашей задолженности сотрудникам.
Расчет остатка по счету=50000+1500+2500+3500+4580+6580+759+8400-3500-800-1000-6502-2500-3500.(Как рассчитывать остаток в пассивных счетах я приводил в статье расчет остатка по счету)
Остаток по счету (Кредитовый обычно) отражается в пассиве баланса, в Разделе Краткосрочные обязательства, по статье кредиторская задолженность.