
Аванс –это предварительная оплата, в счет будущей поставки товаров и услуг.
ГК РФ Статья 487-Почитайте эту статью, оно регламентирует отношения, по теме предварительной оплаты.
Учет авансов выданных.
Авансы выданные, это предоплата покупателя поставщику. Учет выданных авансов ведется на субсчете 60/02- Авансы выданные. А учет расчетов с поставщиками если не было авансов ведется на субсчете (счете) 60/01-Расчеты с поставщиками. Скорее всего можно и обойтись и без субчета 60/02-Авансы, а вести все на на субсчете 60/01-Расчеты, а на отчетную дату аванс если оплата превысила стоимость товаров и услуг то тогда только ставить на субчет 60/02-Аванс. В налоговом учете (учет для учета налога на прибыль, и при усн ) предоплата не является расходом.
Учет авансов выданных проводки:
- Дебет 60/02 Кредит 51- 100 000 рублей.- Перечислен аванс поставщику.(Без комментариев)
- Дебет 41 Кредит 60/01-100 000 рублей.- Поступили товары от поставщика. .(Без комментариев)
- Дебет 60/01 Кредит 60/02-100 000 рублей.- Зачет аванса.(Это проводка нужно так как по дебиту60/02 есть сальдо 100 000 рублей, и по кредиту 60/01 –есть сальдо 100 000 рублей, т.е одновременно мы этому поставщику должны 100 т. Руб. и он нам должен 100 т. Руб. чтоб этого не было мы суммы закрываем по субчетам одной проводкой)
*В данных операциях предполагается что поставщик, покупатель работает Без НДС
Учет авансового НДС а:
Если поставщик предоставил, счет-фактуру на полученный аванс, то можно НДС с предоплаты принят к вычету. Чтоб принять к вычету НДС с перечисленной предоплаты нужно чтоб были следующие документы:
- Договор.
- Счет-фактура
- Платежное поручение, подтверждающие перечисление аванса.
Как учесть НДС с авансов выданных, именно какой счет применять законодательство не предусмотрено, соответственно по логике инструкции по применению плана счетов, можно для этих целей применять 76/ВА, в 1с именно и этот счет применяетьс.
Проводки по учету НДС с авансов:
- Дебет 60/02 Кредит 51-120 000 рублей -Перечислен аванс поставщику.
- Дебет 68/НДС Кредит 76/ВА- 20 000 рублей. (120000/120*20)-Принят к вычету НДС с аванса.
- Дебет 41 Кредит 60/01-100 000 рублей (120000/120*100)-Поступил товар от поставщика.
- Дебет 19 Кредит 60/01-20 000 рублей (120000/120*20)-Отражен НДС по приобретенным товарам.
- Дебет 68/НДС Кредит 19-20 000 рублей.- НДС по купленным товарам принят к вычету.
- Дебет 60/01 Кредит 60/02-120 000 рублей. Зачет аванса.( Это проводка нужно так как по дебиту60/02 есть сальдо 120 000 рублей, и по кредиту 60/01 –есть сальдо 120 000 рублей, т.е одновременно мы этому поставщику должны 120 т. Руб. и он нам должен 120 т. Руб. чтоб этого не было мы суммы закрываем по субчетам одной проводкой)
- Дебет 76/ВА Кредит 68/НДС-20 000 Зачет ранее принятого к вычету НДСа(Так как у нас по этой торговой операции два раза дебетовался сч 68/02 два раза принят был к вычету, то один лишний, восстанавливаем этот НДС).
Чтоб в голове была «нарисовано» общая картинка раскидаем эти суммы по основным счетам и получим:
Коментарии:
Он.-Остаток начальный.
Ок.-Остаток конечный.
Об.-Оборот за период.
После всех операций мы видим что нам бюджет должен 20 000 рублей НДС,60/01 и 60/02 счета закрыты. 76/ВА-тоже закрыт.
Отражение в бухгалтерском балансе НДС с авансов выданных:
У автора этой статьи свое мнение по этому поводу, прочитав и поняв письмо минфина(текст письма ниже будет):
В бухгалтерском балансе НДС с авансов вычитается, из Дебиторской задолженности. В пассиве баланса НДС с аванса не отражается. Допустим по предыдущему примеру на отчетную дату были 2 проводки. 1 и 2. В оборотке будет по дебету 120 000 рублей(60/02) и 20 000 рублей(76ВА) Итого 140 000 (120000+20000) дебиторской задолженности, в балансе по строке Дебиторская задолженность мы отразим сумму 120 000 рублей (140000-20000). Это нужно делать так как в перечисленном авансе 100 000 стоимость товара а 20 000 стоимость НДС, который мы поставили на возмещение, т.е эти деньги нам должен бюджет.
Мнение других авторов:
На балансе предоплата поставщику отражается за минусом НДС с аванса+НДС по сч 76/ВА. В нашем примере расчет будет таков если только отправили аванс но не получили товар. Предоплата за минусом НДС 100 000(120 000-20 000)+20 000 рублей=120 000 руб. будет по строке кредиторской задолженности.
Вот как говориться в письме Минфина от 12 апреля 2013 г. N 07-01-06/12203 по этому поводу сами подумайте:
По вопросам бухгалтерского учета обращаем внимание на следующее. В случае перечисления организацией оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг, передачи имущественных прав) дебиторская задолженность отражается в бухгалтерском балансе в оценке за минусом суммы налога на добавленную стоимость, подлежащей вычету (принятой к вычету) в соответствии с налоговым законодательством, независимо от того, в какой момент организация пользуется своим правом на вычет налога на добавленную стоимость, предоставленным ей налоговым законодательством.
По какому бы вы методу не рассчитали кредиторскую задолженность будет и в первом и во втором случае одинаково.
Учет авансов полученных
Учет авансов полученных учитывают на счете 62/02-Авансовые полученные.
По данному счету по кредиту отражается сумма авансов полученных, а по дебету зачет авансов с корреспонденцией с счетом 62/01.А для учета расчетов, с покупателями, если не было авансов, применяется счета 62/01-Расчеты с покупателями. Я не встречал описание того что нужно в текущем учете обязательно применять счет 62/02.Я думаю на отчетную дату если по счету 62, есть авансы то их списать на счет 62/02,минусы по сч 62/01, а в текущем учете применять 62/01.
Проводки авансов полученных:
- Дебет 51 Кредит 62/02-120 000 рублей -Получен аванс от покупателя, в счет будущей поставки товаров.
- Дебет 62/01 Кредит 90-120 000 рублей -Продажа товаров (право собственности перешло к покупателю)
- Дебет 90 Кредит 41-20 000 рублей. –Списали товар, который был продан.
- Дебет 62/02 Кредит 62/01-Зачет ранее полученного аванса.(После всех операций по получению денег и по продаже товаром, по субчетам 02-Аванс и 01-Расчет по счету образуються сальдо 120 000 дебетовое нам должны, и кредитовое 120 000 рублей мы должны так не должно быть так как деньги получены и товар продан, из-за этого закрываем субчета путем противоположных проводок).
НДС с авансов полученных:
Так как налоговым кодексом сказано что НДС нужно рассчитать при следующих событиях которые произошли ранний из них:
- При реализации товаров, работ и услуг.
- При получении авансов от покупателей.
Для учета НДСа с авансов полученных, допустим в 1с предусмотрен счет 76/АВ.
По дебету данного субсчета отражается исчисленный НДС с аванса полученных, а по кредиту принятие к вычиту НДС с предоплат.
Рассмотрим учет НДС с авансов полученных в виде проводок:
- Дебет 51 Кредит 62/02-120 000 рублей -Получен предоплата от покупателя.
- Дебет 76/АВ Кредит 68/НДС-20 000 рублей (120 000/120*20)-Отражен сумма НДС с аванса полученных.
- Дебет 62/01 Кредит 90-120 000 рублей -Реализован товар покупателю.
- Дебет 90 Кредит 68/НДС-20 000 рублей (120000/120*20)-Начислен исходящий НДС с продаж.
- Дебет 90 Кредит 41- 50 000 рублей. –Списано себестоимость проданных товаров.
- Дебет 90 Кредит 99-50 000 рублей (120000-20000-50000)-Прибыль от реализации.
- Дебет 68/НДС Кредит 76/АВ-20 000-Зачет НДС с аванса полученных.
- Дебет 62/02 Кредит 62/01-120 000 рублей.- Сумма предоплаты зачтена в счет оплаты товаров.
Немножко каснемся Налогового Кодекса в части учета НДС: Так то НДС должны начисляться в момент получения НДС, но если даже в определенный период не начислять НДС(не выставлять СЧФ ) то по итогам налогового периода на результат к уплате НДС это не повлияет, это такие моменты, и в 1с они предусмотрены:
Не выставлять счф для уплаты НДС:
- Внутри налогового периода.
- Внутри одного месяца.
Итп.
Чтоб для наглядности, суммы с проводок раскидаем по основным счетам:
Отражение в Балансе НДС к уплате от авансов полученных:
Кредиторская задолженность в балансе отражается за вычетом начисленного НДСа с полученных авансов. (Кредиторская задолженность-76/АВ)
По мнению автора статьи:
Допустим на отчетную дату были сальдо по сч 62/02 120 т. руб.по кредиту и 68/НДС по кредиту 20 т. руб, в части ндс с авансов, в итоге получается кредиторская задолженность 140 (120+20) в пассиве 140 не показываем а показываем 120(140-20).
По мнению других авторов:
Допустим на отчетную дату были сальдо по сч 62/02 120 т. руб.по кредиту и 68/НДС по кредиту 20 т. руб, в части НДС с авансов. В итоге получаеться кредиторская задолженность отразиться в балансе в следующей сумме: 120 000 рублей.(120000-20000 с 62/02+20000 с 76/АВ)
Вот текст с письма Минфина № 07-02-18/01 от 09.01.2013:
Аналогично при получении организацией оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок этой организацией товаров (выполнения работ, оказания услуг, передачи имущественных прав) кредиторская задолженность отражается в бухгалтерском балансе в оценке за минусом суммы налога на добавленную стоимость, подлежащей уплате (уплаченной) в бюджет в соответствии с налоговым законодательством.