Счет 45

Введение

    При продаже товаров, и готовой продукции, моментом перехода право собственности может быть не отгрузка а момент оплаты. Т.е когда  покупатель  оплатит за товар тогда с счета  45 списываем товар или продукции на себестоимость продаж на счет 90  (до этого переданный товар покупателю будет числиться на счете 45). Этот счет также  может используются в других случаях  при экспорте, и  при продаже товаров через посредника.

Характеристика счета 45 «Товары отгруженные»

 45 счет –этот счет называется «Товары отгруженные». По дебету данного счета учитывается  стоимость отгруженных товаров, готовой продукции по фактической себестоимости.(до того как право собственности не перешло покупателю  например до оплаты)также может учитоваться расходы на продажу. По кредиту списание фактической себестоимости(дт 90 Кт 45). Счет активный по дебету сальдо на начало и сальдо на конец. Формула расчета остатка на конец по счету 45=Дебетовое сальдо +Дебетовый оборот -Кредитовый оборот. На балансе счет 45 отражается по статье «ЗАПАСЫ» в активе баланса.76/НДС отражается в балансе по строке прочие оборотные активы.

  Договор при котором право собственности не переходит во время отгрузки называется договор с особым порядком перехода право собственности.(это может быть момент оплаты ).

В каких операциях используется:

  • При реализации когда  право собственности на товар переходит после оплаты(ниже пример)
  • При реализации товара через посредника.
  • При бартерных операциях.(пример ниже)
  • При переходе собственности на товар, продукции при получении от транспортной организации.

Учет у продавца(по оплате переход право собственности)

Проводки по счету 45:

  • Дебет 45 Кредит 43 или 41-Отгружено готовая продукция или товары покупателю.
  • Дебет  45/НДС или 76/НДС кредит 68/НДС- Начислено НДС за отгруженную продукцию.(НДС начисляем так как  отгрузке покупателю нужно начислять НДС).(В 1с для учета НДС по отгруженным товарам предусмотрен счет 76/ОТ)( 76/НДС отражается в балансе по строке прочие оборотные активы.)
  • Дебет 51 Кредит 62-Поступило оплата от покупателя.
  • Дебет 62 Кредит 90-1-Начислено выручка от реализации.
  • Дебет 90-2 Кредит 45-Списано себестоимость готовой продукции или товара.
  • Дебет 90-3 Кредит 76/НДС или 45/НДС- Отражен НДС.

Пример:

01,01,2019-Отгрузили товар покупателю на сумму 100 000 рублей себестоимостью. По стоимости продажи 150 000 рублей. втч НДС

15,01,2019-Покупатель оплатил счет.

Переход право собственности на товар после оплаты.

Решение:

01,01,2019:

1) Дебет 45 Кредит 41-100 000 рублей- Списано себестоимость отгруженных товаров.

2) Дебет 76/НДС Кредит 68/НДС-25 000 рублей (150000/120*20)-Начислен НДС по отгруженным товарам.

15,01,2019:

3) Дебет 51 Кредит 62-150000 рублей- Поступило оплата от покупателя втч НДС.

4) Дебет 62 Кредит 90-1-150000 -Отражена выручка от продажи.

5) Дебет 90-2 Кредит 45-100 000 рублей- Списано себестоимость проданных товаров.

6) Дебет 90/НДС кредит 76/НДС-25000 Отражен НДС.

 

 

Учет у покупателя при переходе право собственности по оплате.

Проводки:

Дебет 002 Кредит НЕТ-Принят товар право собственности на товар не перешло   покупателю

Дебет 60 Кредит 51-Оплата поставщику.

После оплаты:

Кредит 002-Списан  товар с забалансового счета после оплаты

Дебет 41 Кредит 60/01-Право собственности на товар перешло к покупателю.

 

Пример: Стоимость купленных товаров 120 000 рублей (втч НДС). Переход право собственности после оплаты.

  1. Дебет 002(МПЗ принятые на ответственное хранение)-120000 рублей- Пришли товары право собственности на товар не перешло покупателю
  2. Дебет 60 Кредит 51-120000 рублей- Оплата поставщику
  3. Кредит 002-120000 рублей- Списаны с 002 счета товары
  4. Дебет 41 Кредит 60-100000 рублей(120000/120*100)-Право собственности на товар перешло покупателю
  5. Дебет 19 Кредит 60-20000 рублей (120000/120*20)-НДС с покупки.

Бартер с использованием счета 45

   Обычно в бартерных операциях(бартер -взаимный обмен товарами и услугами без использования денежных расчетов).До того как вы не получили товар (МПЗ) взамен на продукцию свою переданную поставщику, продукция будет числиться  на счете 45.

Проводки:

  • Дебет 45 Кредит 41(43)-Передан товар по бартеру (взамен товар не получен).
  • Дебет 76/НДС Кредит 68/НДС –Отражен НДС по отгрузке
  • Дебет 41 (или 10) Кредит 60-Получен товар
  • Дебет 19 Кредит 60-НДС от покупки.
  • Дебет 62 Кредит 90-Отражена выручка
  • Дебет 90 Кредит 45-Списано себестоимость по  переданным товарам.
  • Дебет 90 Кредит 76/НДС –НДС от продажи
  • Дебет 60 Кредит 62-Произведен взаимозачет.

Пример:

Условие:

Стоимость полученных  товаров 120000 рублей (втч НДС 20%), себестоимость переданных товаров 50000 рублей. Бартер

Решение:

На дату отгрузки:

  1. дебет 45 Кредит 41-50000 рублей.
  2. Дебет 76/НДС кредит 68/НДС-20 000 рублей (120000/120*20).Дата получения товаров:
  3. Дебет 62 Кредит 90-1-120000 рублей- Отражена реализация товаров.
  4. Дебет 90-2 Кредит 45-50000 рублей- Списано себестоимость товаров.
  5. Дебет 90/НДС кредит 76/НДС-20000 рублей-НДС
  6. Дебет 41 Кредит 60-100 000 рублей(120000*120*100)
  7. Дебет 19 Кредит 60-20000 рублей (120 000/120*20)-НДС с поступившихся товаров.
  8. Дебет 60 Кредит 62-120000 рублей ЗАЧЕТ взаимных требований.

 

 

ПРОВОДКИ:

  • Дебет 45 Кредит 10-Отгружена материалы покупателям.(с особым условием перехода право собственности)
  • Дебет 45 Кредит 20- Списано себестоимость работ по которым выручка от продажи по которым временно не может быть определено.
  • Дебет 45 Кредит 21- Полуфабрикаты отгружены, по оплате момент  перехода  право собственности.
  • Дебет 45 Кредит 41-Отгружено покупателю товары, момент перехода право собственности после оплаты.
  • Дебет 45 Кредит 43- Отгружено покупателю готова  продукция, момент перехода право собственности после оплаты.
  • Дебет 45 Кредит 44-Списано расходы  связанные с продажей товаров и готовой продукции.
  • Дебет 45 Кредит 71-Отражены расходы связанные с продажей продукции.(документ авансовый отчет)
  • Дебет 90-2 Кредит 45-Списано себестоимость отгруженной продукции или товаров после перехода право собственности.
  • Дебет 94 Кредит  45-Отражена недостача товаров продукцией отгруженных.
  • Дебет 99 Кредит 45-Списан себестоимость товаров готовой продукции после чрезвычайных обстоятельств.
  • Дебет 76 Кредит 45-Списано за счет страховой организации, товары отгруженные