В розничных товарных организациях где товар учитывается по продажным ценам, используется счет 42 «Торговая наценка». Счет пассивный, сальдо по кредиту.Формула расчета конечного сальдо по счету 42=Сальдо на начало по кредиту +оборот по кредиту. В балансе 42 счет не отражается.А сальдо по 42 счету отнимается из 41 счета(сальдо по счету 41-Сальдо по счету 42) Записываем в статью ЗАПАСЫ Активы балансе. (так как на 41 счете товары отражены по продажным ценам а бух отчетности товары должны отражаться по фактической себестоимости отнимем торговую наценку по счету 42 и получаем фактическую себестоимость)
Как начислять торговую наценку и списать
Торговая наценка начисляться следующее проводкой:
Дебет 41 Кредит 42-Отражена торговая наценка по поступившим товарам.
Дебет 90 Кредит 42-(СТОРНО с минусом)-Списано торговая наценка по проданнмы товарам.
В торговую наценку включается доход фирмы +НДС
Пример 1(легкая задача):
Условие:
ЗАО «Тредакс» Купил калькуляторы 10 шт на 12000 (10*1200) втч НДС 20%. По наценке 30% без НДС. Потом продал эти калькуляторы 10 шт.Себестоимость каждого чайника 1000(10000/10) Итого себестоимость 10000 рублей.
Бухгалтер сделает проводки:
- Дебет 41 Кредит 60-10 000 рублей (12000/120*100)-Покупка калькуляторов.
- Дебет 19 Кредит 60-2000 рублей (12000/120*20)-НДС с покупки
- Дебет 41 Кредит 42-5600 рублей (10000*0,3+(10000+10000*0,3)*0,2)(Наценка +( себестоимость +наценка)*20%) или (10000*1,3*1,2-10000)-Отражен наценка по приобретенным товарам.(комментарии по последней формуле Себестоимость*1,3(наценка 30%)*1,2(120% НДС)-Себестоимость)Эту формула трудно понять, нужно перечитать и осмыслить.
- Дебет 50 Кредит 90-15600 рублей (10000+5600) или (1000*1,3*1,2*10)
- Дебет 90 Кредит 41-15600 рублей- Списано учетная стоимость калькуляторов.
- Дебет 90 Кредит 68/НДС-2600 (15600/120*20)-НДС с продаж.
- Дебет 90 Кредит 42-5600-СТОРНИРОВАНО торговая наценка(сумма с минусом)
- Дебет 90 Кредит 99-3000 (15600-15600-2600—5600)-Прибыль от реализации (Проверка 10000*30%=3000)
Пример 2 (сложная задача).
Если в организации имеется, сальдо по счету 42, и товар покупается по разным ценам, но цены реализация одинаково. То нужно воспользоваться другим примером:
Условие:
Продажная цена товара не меняется.
На начало месяца не реализовано 10 единиц калькулятора по цене 120 (втч НДС 20%)
По 42 счету сальдо по этим товарам НАЦЕНКА в сумме 100 рублей
В течение месяца куплено калькуляторов по двум партиям по 20 штук каждая партия —- -первая партия стоимость 1000 рублей. ВТЧ НДС 20% 166 рублей (1000/120*20)
-Вторая партия стоимость 1200 рублей. ВТЧ НДС 20% 200 рублей (1200/120*20)
За отчетный период продано 30 штук калькуляторов по стоимости 3600 рублей (120*30).
Решение:
МПЗ втч товары применяется к бух учету по фактической себестоимости, фактическая себестоимость купленных калькуляторов составит 1834 рубля (1000-166+1200-200).
Торговая наценка по поступившим товарам равна: (Продажная цена * количество купленных калькуляторов -Себестоимость покупки )=120*40(20+20)-1834=2966 рублей.(Дт 41 Кт 42)
На начало отчетного периода по счету 41 будет сальдо 1200 рублей (10*120)
Продажная стоимость поступивших калькуляторов =(количество купленных калькуляторов *цена продажи)=(20+20)*120=4800 рублей.
Продано в продажных ценах 30шт*120 рублей=3600 рублей. (дт 62 кт 90)
Остаток товаров по счету 41 на конец месяца не реализованных =Сальдо на начало+ приход- Расход = 1200(120*10)+4800(40*120)-3600(120*30)=2400 рублей.
Для того чтоб рассчитать наценку для списания, нужно знать сколько наценки остаться в конце отчетного периода. Для этого инструкцией по применению планом счетов предусмотрен формула.
Формула суммы остатка наценки на конец периода =(Сальдо на начало по счету 42+кредитовый оборот по счету 42)/(кредитовый оборот по счету 41+сальдо на конец месяца по счету 41)*100%
Рассчитаем %=(100+2966)/(3600+2400)=3066/6000=0,51*100%=51%
=(остаток по счету 41*%)=2400*0,51=1224 рубля приходиться наценки на не проданные калькуляторы.
Чтоб списать торговую наценку по проданным товарам воспользуемся формулой =На начало сальдо по счету 42+Наценка поступившийся калькуляторов -Остаток на конец периода=100+2966-1224=1842 рубля (дт 90 кт 42 сторно)
ПРОВОДКИ:
- Дебет 41 Кредит 60-1834 рубля (1000-166+1200-200)-Куплены товары без НДС
- Дебет 19 Кредит 60-366 рубля (166+200)-Отражен входящий НДС
- Дебет 41 Кредит 42- 2966 рубля (120*40(20+20)-1834)-Торговая наценка по приобретенным товарам.
- Дебет 50 Кредит 90-3600 рубля (30*120)-Продано калькуляторы за наличный расчет.
- Дебет 90-2 Кредит 41-3600 рублей- Списано продажная стоимость калькуляторов.
- Дебет 90-2 Кредит 42-1842 рубля (СТОРНО с минусом)-Списано торговая наценка приходящим на проданные калькуляторы.
- Дебет 90/НДС Кредит 68/НДС-600 рублей (3600/120*20)-Отражен НДС с продаж.
- Дебет 90 Кредит 99-1242 рубля(3600-3600-(-1842)-600)-Рассчитан и отражен прибыль от реализации.
Списание наценки при уценке товаров
Если Вы решили уценить товар то нужно сделать проводку на размер уценки СТОРНО (с минусом):
Дебет 41 Кредит 42 СТОРНО -Уценка наценки.
Если уценка привела к снижению себестоимости товара то разницу нужно списать на 91 счет:
Дебет 91-2 Кредит 41-На разницу превышения уценки над фактической себестоимостью.
Пример 3 (легкая задача)
Условие:
ЗАО «Тредакс» Купил калькуляторы 10 шт на 12000 (10*1200) втч НДС 20%. По наценке 30% без НДС. Себестоимость каждого чайника 1000(10000/10) Итого себестоимость 10000 рублей.
Решение:
- Дебет 41 Кредит 60-10 000 рублей (12000/120*100)-Покупка калькуляторов.
- Дебет 19 Кредит 60-2000 рублей (12000/120*20)-НДС с покупки
- Дебет 41 Кредит 42-5600 рублей (10000*0,3+(10000+10000*0,3)*0,2)(Наценка +( себестоимость +наценка)*20%) или (10000*1,3*1,2-10000)-Отражен наценка по приобретенным товарам.(комментарии по последней формуле Себестоимость*1,3(наценка 30%)*1,2(120% НДС)-Себестоимость)Эту формула трудно понять, нужно перечитать и осмыслить.
Была проведена уценка калькуляторов всего на 6000 рублей (втч НДС), каждая на 600(втч НДС)
- Дебет 41 Кредит 42-5600 рублей СТОРНО (с минусом)
- Дебет 91-2 Кредит 41-400 рублей (6000-5600)-Списано уценка превышающий себестоимость товара (калькулятора).
ВНИМАНИЕ: читайте НДС при уценке, так как НДС был принят к вычету больше чем НДС с продаж, НДС нужно восстановить
Списание наценки при использовании
товаров для собственных нужд
Например если вы товары использовали для собственных нужд то наценку нужно списать проводкой:
Дебет 44 Кредит 42-СТОРНО (с минусом )-Списано торговая наценка приходящий на стоимость товаров израсходованных для собственных нужд торговой оргонизации.
Пример:
Условие:
Стоимость товаров в продажных ценах использованных для собственных нужд торговой организации составило 30 000 рублей. Наценка приходящий на эти товары 5000 рублей.
Решение:
Дебет 44 кредит 41-30000 рублей -Списано товары для собственных нужд
Дебет 44 Кредит 42-5000 рублей -Списано торговая наценка СТОРНО (с минусом)
Расчет конечного сальдо по счету 41
Формула расчета конечного сальдо по счету 42=Сальдо на начало по кредиту +оборот по кредиту=100+2124=1224 рубля