Пару страниц о налоге на имущество организаций

В данной статье рассмотрим кто платит этот налог, что облагается налогом, какие ставки по налогу, порядок расчета налога.

Кто платит налог

Платить налог должны  юридические лица (организации), у кого есть объект налогообложения, (у кого есть недвижимое имущество на балансе).

Не платят налог:

 -Организации кто платят УСН;

-Кто платить ЕСХН (единый сельхоз налог) в отношении имущество который используется для производство и реализации сельхоз продукции;

 

Что облагается налогом (объект налогообложения).

      Облагается налогом недвижимое имущество (с 01,01,2019  не облагается движимое имущество), учтенные на балансе организации, признанное основным средством. Что такое основные средства читайте на сайте у меня. Это такие объекты как здания, сооружения.

  Не облагается налогом: земельные участки.(и другие объекты читайте в статье  374 НК РФ)

Налоговый и отчетный период

       Налоговой периодом по налогу на имущество является календарный год, за этот период нужно исчислить налог, подать декларацию и оплатить налог.

Отчетный период, (этот период по которому рассчитывается и уплачиваются авансовые платежи) по налогу на имущество является:

  • Для налогоплательщиков кто исчисляет налоговую базу по среднегодовой стоимости, является первый квартал, полугодие, 9 месяцев.
  • Для тех кто налоговую базу рассчитывает по кадастровой стоимости для них отчетный период это первый квартал, 2 квартал, 3й квартал.(Кадастровая стоимость это по таким объектам как торговые центры, офисы,  посмотрите в росреестре эти объекты ).

Отчетный период вовсе не может быт, по решению региона.

Налоговая база

           Во что умножается ставку налога и называется налоговая база. По налогу на имущество налоговая база это -среднегодовая стоимость имущества. Налоговая база рассчитывается по разному в зависимости это налог или авансовый платеж, также размер налоговой базы берется кадастровая стоимость если по объектам рассчитывается кадастровая стоимость(это такие объекты как торговые центры, офисные помещение все это можно посмотреть в росреестре).

           По итогам года (когда сам налог рассчитывается по налоговому периоду) налоговая база рассчитывается следующим образом:

Ср=(С1н+ОС2н+…….Осп)К+1

Ср- среднегодовая стоимость основных средств.

ОС1н, ОС2н-Остаточная стоимость основных средств на первое число каждого месяца внутри налогового периода.

Осп- Остаточная стоимость основных средств на последнее число налогового периода.

К-Количество месяцев в налоговом периоде.

ВНИМАНИЕ: Остаточная стоимость основных средств рассчитывается следующим образом =Первоначальная стоимость основных средств- накопленная сумма амортизации.

Рассмотрим пример расчета среднегодовой стоимости.

Рисунок 1

Расчет налога на имущества
Расчет налога на имущества

       Ср=(1 января+1 Февраля+1 Марта +1 Апреля+1 Мая+1 Июня+1 Июля+1 Августа+1 Сентября+1 Октября+1 Ноября+1 Декабря+31 Декабря)=( =1000000+2000000+2500000+2000000+2300000+1500000+2600000+2300000+2200000+2100000+2000000+2500000+2600000)=27 600 0000/12+1=2 123 076 рублей.

Итак среднегодовая стоимость составило 2 123 076 рублей (Налоговая база).

 

По итогам отчетного периода(для уплаты авансовых платежей), налоговая база (среднегодовая стоимость) рассчитывается следующим образом.

Ср=(С1н+ОС2н+…….Осп)К+1

Ср- среднегодовая стоимость основных средств.

ОС1н, ОС2н-Остаточная стоимость основных средств на первое число каждого месяца внутри отчетного периода.

Осп- Остаточная стоимость основных средств на первое  число следующего месяца месяца после отчетной даты.

Пример расчета налоговой базы за первый квартал:

Рисунок 2

Расчет авансового платежа за первый квартал налога на имущество

Ср=1000000+2 000 000+2 500 000+2 000 000=7 500 000/3+1.=1 875 500 рублей

Налоговая база (среднегодовая стоимость )  за первый квартал составит 1875500рублей.

Налоговая ставка

Налоговая ставка устанавливается региональными законами, она не может превышать 2,2%,

 

Расчет авансовых платежей и налога

Авансовые платежи рассчитываются по формуле:

 

Авансовый платеж = (Среднегодовая стоимость за отчетный период*Налоговая ставка)

)/4

Налог по итогам налогового периода рассчитывается по формуле:

Налог =Среднегодовая стоимость имущества*Налоговая ставка -Авансовые платежи за первый квартал, полугодие, 9 месяцев

 

Рассмотрим пример:

Рисунок 3

Рассчитаем авансовый платеж  за первый квартал:

Среднегодовая стоимость:

Ср=1000000+2 000 000+2 500 000+2 000 000=7 500 000/3+1.=1 875 500 рублей

Авансовый платеж за первый квартал=(1875500*0,022)/4=10 315 рублей

 

Рассчитаем авансовый платеж  за полугодие:

Среднегодовая стоимость: =(1000000+2000000+2500000+2000000+2300000+1500000+2600000)/7=1 985 714 руб.

Авансовый платеж за полугодие=(1 985 714*0,022)/4=10 921 рублей

Рассчитаем авансовый платеж  за 9 месяцев:

Среднегодовая стоимость:

=(1000000+2000000+2500000+2000000+2300000+1500000+2600000+2300000+2200000+2100000)/10=20500000/10=2 050 000 рублей

 Авансовый платеж =(2 050 000*0,022)/4=11 275 рублей.

Расчет налога по итогам года

Налог рассчитывается по формуле:

Налог=(Среднегодовая стоимость*Налоговая ставка)-(авансовый платеж за 1 квартал + Авансовый платеж за полугодие +Авансовый платеж за 9 месяцев)

Воспользуемся предыдущим условием задачи:

Среднегодовая стоимость по итогам года

=(1000000+2000000+2500000+2000000+2300000+1500000+2600000+2300000+2200000+2100000+2000000+2500000+2600000)/13=2 123 076 рублей.

Сам налог будет=(2 123 076* 0,022)-Авансовый платежи=46707 руб.-10315-10921-11275=14196

ОТВЕТ: Налог составит 14 196 рублей

 

Подробно читайте в перво источнике Глава 30 Налогового кодекса РФ часть 2.(много ньюансов по льготе допустим итп)