НДФЛ- это налог который уплачивают физические лица. Организации кто выплачивает зарплату выступают налоговым агентом по НДФЛ, т.е удерживают НДФЛ вместо физического лица и уплачивают налог. НДФЛ федеральный налог, т.е налог уплачивается в «Москву».По НДФЛ налоговый период год.
Объект налогообложения
Что такое спросите вы объект налогообложения, а это все просто что облагается налогом. Объектом налогообложения по НДФЛ является доходы полученные физическим лицами, это такие доходы как заработная плата (в основном), дивиденды итд.
Также есть доходы которые не облагается налогом это такие доходы как(в соответствии со статьей 217 НК РФ):
- Алименты;
- Компенсационные выплаты;
- Стипендии студентов;
- Пенсии;
- итп.
Ставки налогообложения
Ставка налогообложения это % который умножается на зарплату (стоимостное выражение) чтоб рассчитать налог. Налоговые ставки разные, зависит какой доход получил человек (дивиденд , зарплата), какой размер налоговой базы (размер зарплаты), и еще зависит от того что налогоплательщик резидент или не резидент.(о резидентах нижу).
Налоговые ставки установлены статьей 224 НК РФ.В соответствии с этой статьей по НДФЛ следующие ставки:
- 13%,15% По этой ставке облагаются большинство доходов, эти такие доходы как: Зарплата, премии, выплаты по гражданским договорам. 13% применяется ставка пока доход нарастающим итогом не превысит 5 000 000 рублей, как доход превысил применяется ставка 15%. (Только по этой ставке применяется налоговые вычеты). Это ставка также применяться при выплате дивидендов, но при выплате дивидендов стандартные налоговые вычеты не применяются.
- 30%, это ставка применяется в отношении доходов полученных по ценным бумагам российских организаций (кроме дивидендов).Также это ставка устанавливается по нерезидентам которые получают зарплату.(это зарплата, премия облагается по ставке 30%).Нерезиденты это налогоплательщик по НДФЛ который находиться на территории России менее 183 дней в течение 12 месяцев подряд. Не резидент даже может быть гражданин РФ.
- 35% Это ставка применяется при получении:
— выгреший и призов от участия в конкурсах играх, которые проводятся с целях рекламы.
-При экономии на процентах по рублевым займам.
- 15%, это ставка применяется при выплате дивидендов не резидентам.
Порядок расчета НДФЛ с зарплаты
НДФЛ по зарплате рассчитывается по формуле:
Рис.1.
А налоговая база по формуле:
Рис.2
Если доход (налоговая база) превысил 5 млн. рублей то расчет по следующей формуле.
Пример расчета ндфл с зарплаты
Условие примера:
Зарплата Иванова:
- Январь- 60 000 рублей.
- Февраль-55 000 рублей.
- Март -50 000 рублей.
- Апрель -200 000 рублей.
У работника один ребенок.(ему предоставляется стандартный налоговый вычет в размере 1400 рублей.).
В Апреле работник получил материальную помощь в размере 8000 рублей.
Решение:
Таблица 1. Расчет НДФЛ
Комментарии: В апреле месяце работником был получен материальная помощь в размере 8000 рублей, так как материальная помощь свыше 4000 облагается налогом мы рассчитываем сумму мат помощи которая облагается налогом 4000 руб.(8000-4000). В Апреле месяце доход превысил 350000 рублей с этого месяца стандартные вычеты не предоставляются 1400 рублей поэтому умножаем на 3 месяца 1400*3(январь, февраль, март). Про стандартные вычеты инфа ниже.
Стандартные налоговые вычеты
Стандартный вычет, это сумма на которую, до умножения на 13%, уменьшается доход , доходы облагаемые по ставке 13% 15%.
Стандартные вычеты могут быть:
- На себя.
- На детей.
На себя
Есть два вычеты на себя, зависит от категории налогоплательщика:
- 3000 рублей.
- 500 рублей.
Вычеты в размере 3000 рублей получают:
- инвалиды ВОВ
- военнослужащим ставшие инвалидами 1,2,3 группы при защите РФ и СССР
- лица получившие заболевания связанные с радиацией Чернобельской АЭС
- Другие категории лиц в соответствии со статьей 218 НК РФ
Вычеты в размере 500 рублей получают:
- инвалиды с детства.
- инвалиды 1 и 2 группы.
- Герои советского союза и герои России.
- граждане принимавшие в участии в военных действиях на территории РФ.
- и другие категории в соответствии со ст 218 НК РФ.
Если гражданин имеет право на 2а этих вычета то выбирается одно максимальный. Эти вычеты на себя предоставляются каждый месяц вне зависимости от дохода.
На детей
-На первого и второго ребенка 1400 рублей
-На третьего и последующих детей 3000 рублей.
На детей считается дети до 18 лет, либо учащийся до 24 лет.
Данный вычет предоставляется каждый месяц, пока доход не превысит 350 000 рублей.(с начало года нарастающим итогом)
ОТЧЕТНОСТЬ
Налоговый агент (организация который удерживает НДФЛ) сдает 2 отчета:
-По итогам первого квартала, полугодия, 9 месяцев и года -Расчет НДФЛ по форме 6 НДФЛ, в нем обобщенные данные по всем физ. Лицам.
-По итогам года-сведения о доходах физ. лиц и суммах удержанного НДФЛ в виде справки по каждому физ. лицу. В форме 6 НДФЛ