Бухгалтерская задача 11Б

Хозяйственные
операции
завода за
октябрь 20 17г.

№ п/п	Документ и содержание хозяйственной операции	Сумма руб.	Проводки
			Дебет	Кредит
Часть 1. Учет процесса заготовления ТМЦ (снабжения)
1	Счет № 310 ООО «Сигнал» и приходный ордер № 110
	Акцептован счет за поступившие материалы:
	а) покупная стоимость	32 500	15	60
	б)НДС	5 850	19	60
2	Счет ООО «Автотранс» № 115
	Акцептован счет за погрузочно-разгрузочные работы и перевозку материалов на склад:
	а) стоимость работ	1 000	15	60
	б) НДС	180	19	60
3	Выписка из расчетного счета в банке
	Перечислено поставщикам:
	а) ООО «Сигнал»	38 350	60	51
	б) ООО «Автотранс»	1 180	60	51
4	Расчет бухгалтерии
	Предъявлен    к возмещению    из бюджета    НДС    по оплаченным  и оприходованным материалам  и транспортным услугам.	6 030	68	19
5	Справка бухгалтерии
	Оприходованы в оценке по учетным ценам приобретенные за месяц материалы.	35 000	10	15
6	Справка бухгалтерии
	Выявляются   и списываются отклонения в стоимости материалов от учетных цен.(экономия)	1 500	15	16
	Итого часть 1	121 590
Часть 2. Учет процесса производства
7	Требования № 95—115
	Отпущены со склада в производство основные материалы для изготовления продукции	27 000	20	10
8	Ведомость начисления заработной платы
	Начислена заработная плата рабочим основного производства за изготовление продукции	60 000	20	70
9	Ведомость начисления заработной платы
	Начислена заработная плата рабочим вспомогательного производства	20 000	23	70
10	Ведомость начисления заработной платы
	Начислена заработная плата:
	специалистам и служащим основных цехов;	15 000	25	70
11	Ведомость начисления заработной платы
	Начислена заработная плата:
	б)специалистам и служащим вспомогательных цехов;	10 000	23	70
	в)специалистам и служащим общехозяйственных служб.	8 200	26	70
12	Ведомость начисления заработной платы
	Произведены отчисления   на социальное страхование и обеспечение с фактически начисленной оплаты труда:
	а) рабочих основного производства;	18 000	20	69
	б)рабочих вспомогательного производства;	6 000	23	69
	в)специалистов и служащих основных цехов;	4 500	25	69
	г) специалистов и служащих вспомогательных цехов;	3 000	23	69
	д)специалистов и служащих общехозяйственных служб.	2 460	26	69
13	Ведомость начисления амортизации
	Начислена амортизация основных средств:
	а) основных цехов;	3 400	25	02
	б) общехозяйственных служб.	1 200	26	02
14	Ведомость распределения электроэнергии
	Начислено электроэнергия:
	а) основными цехами;	9 000	25	60
	б) вспомогательными цехами;	1 000	23	60
	в) общехозяйственными службами.	2 000	26	60
	Выписка из расчетного счета в банке
	г) оплачено с расчетного счета за электроэнергию	12 000	60	51
15	Ведомость распределения услуг вспомогательных производств
	Списываются затраты   вспомогательного производства по оказанию услуг основным цехам	40 000	20	23
16	Ведомость распределения общепроизводственных расходов
	Списываются общепроизводственные расходы основных цехов в себестоимость основной продукции	31 900	20	25
17	Ведомость распределения общехозяйственных расходов
	Списываются в себестоимость продукции общехозяйственные расходы (полностью)	13 860	20	26
18	Накладные № 20—30
	Принята на склад из производства изготовленная продукция в оценке по фактической производственной себестоимости	190 760	43	20
	Итого часть 2	479 280
Часть 3. Учет процесса продаж и формирования финансовых  результатов
19	19 Приказы-накладные на отгрузку продукции № 16-18
	Отгружена покупателям готовая продукция в оценке  по фактической  производственной себестоимости	65 000	45	43
20	Счет № 140 ООО «Автотранс»
	Акцептован счет транспортной организации за доставку продукции на станцию отправления и погрузку ее в вагоны:
	а) стоимость	13 000	44	60
	б) НДС	2 340	19	60
21	Выписка из расчетного счета в банке
	Перечислено по счету № 140 ООО «Автотранс»	15 340	60	51
22	Расчет бухгалтерии
	Предъявлен к возмещению из бюджета НДС, уплаченный транспортной организации	2 340	68	19
23	Выписка из расчетного счета в банке
	а) Зачислена на расчетный счет выручка от реализации продукции	118 000	51	62
	б) Начислена выручка	118 000	62	90
24	Справка бухгалтерии
	Списывается фактическая производственная себестоимость реализованной продукции	65 000	90	45
25	Справка бухгалтерии
	Списываются расходы по продаже, относящиеся к реализованной продукции (полностью)	13 000	90	44
26	Расчет бухгалтерии
	Начислен налог на добавленную стоимость по проданной продукции	18 000	90	68
27	Справка бухгалтерии
	Выявляется и списывается финансовый результат от продажи продукции(прибыль)	22 000	90	99
	Итого часть 3.	452 020
	Итог по журналу:	1 052 890

Синтетические
счета за
октябрь 2017:

	02				10
	ДТ	КТ			ДТ	КТ
					С.Н. 675000
		1 200	(13б.)			27 000	(7.)
		3 400	(13а.)	(5.)	35 000
		4600 О.К.			О.Д. 35000	27000 О.К.
		4 600			С.К.  683000
	15				16
	ДТ	КТ			ДТ	КТ
		35 000	(5.)			1 500	(6а.)
(1а.)	32 500					1500 О.К.
(2а.)	1 000					С.К.  1500
(6.)	1 500
	О.Д. 35000	35000 О.К.
	19				20
	ДТ	КТ			ДТ	КТ
		2 340	(22.)			190 760	(18.)
		6 030	(4.)	(7.)	27 000
(1б.)	5 850			(8.)	60 000
(2б.)	180			(12.)	18 000
(20б.)	2 340			(15.)	40 000
	О.Д. 8370	8370 О.К.		(16.)	31 900
				(17.)	13 860
					О.Д. 190760	190760 О.К.
	23				25
	ДТ	КТ			ДТ	КТ
		40 000	(15.)			31 900	(16.)
(9.)	20 000			(10а.)	15 000
(11б,)	10 000			(12в.)	4 500
(12б.)	6 000			(13а.)	3 400
(12г.)	3 000			(14а.)	9 000
(14б.)	1 000				О.Д. 31900	31900 О.К.
	О.Д. 40000	40000 О.К.
	26				43
	ДТ	КТ			ДТ	КТ
		13 860	(17.)			65 000	(19.)
(11в.)	8 200			(18.)	190 760
(12д.)	2 460				О.Д. 190760	65000 О.К.
(13б.)	1 200				С.К.  125760
(14в.)	2 000
	О.Д. 13860	13860 О.К.
	44				45
	ДТ	КТ			ДТ	КТ
		13 000	(25.)			65 000	(24.)
(20а.)	13 000			(19.)	65 000
	О.Д. 13000	13000 О.К.			О.Д. 65000	65000 О.К.
	51				60
	ДТ	КТ			ДТ	КТ
	С.Н. 700000
		15 340	(21.)			2 340	(20б.)
		12 000	(14г.)			13 000	(20а.)
		1 180	(3б.)			2 000	(14в.)
		38 350	(3а.)			1 000	(14б.)
(23а.)	118 000					9 000	(14а.)
	О.Д. 118000	66870 О.К.				180	(2б.)
	С.К.  751130					1 000	(2а.)
						5 850	(1б.)
						32 500	(1а.)
				(3а.)	38 350
				(3б.)	1 180
				(14г.)	12 000
				(21.)	15 340
					О.Д. 66870	66870 О.К.
	62				68
	ДТ	КТ			ДТ	КТ
		118 000	(23а.)			18 000	(26.)
(23б.)	118 000			(4.)	6 030
	О.Д. 118000	118000 О.К.		(22.)	2 340
					О.Д. 8370	18000 О.К.
						С.К.  9630
	69				70
	ДТ	КТ			ДТ	КТ
		2 460	(12д.)			8 200	(11в.)
		3 000	(12г.)			10 000	(11б.)
		4 500	(12в.)			15 000	(10а.)
		6 000	(12б.)			20 000	(9.)
		18 000	(12.а)			60 000	(8.)
		33960 О.К.				113200 О.К.
		С.К.  33960				С.К.  113200
	90				99
	ДТ	КТ			ДТ	КТ
		118 000	(23б.)			22 000	(27.)
(24.)	65 000					22000 О.К.
(25.)	13 000					22 000
(26.)	18 000
(27.)	22 000
	О.Д. 118000	118000 О.К.
	01				80
	ДТ	КТ			ДТ	КТ
	С.Н. 900000					С.Н. 2275000
	С.К.  900000					С.К.  2275000

Оборотно-сальдовая
ведомость за
октябрь 2017 г.

Счет	Сальдо на начало периода		Обороты за период		Сальдо на конец периода
	Дебет	Кредит	Дебет	Кредит	Дебет	Кредит
01	900 000				900 000
02				4 600		4 600
10	675 000		35 000	27 000	683 000
15			35 000	35 000
16				1 500		1 500
19			8 370	8 370
20			190 760	190 760
23			40 000	40 000
25			31 900	31 900
26			13 860	13 860
43			190 760	65 000	125 760
44			13 000	13 000
45			65 000	65 000
51	700 000		118 000	66 870	751 130
60			66 870	66 870
62			118 000	118 000
68			8 370	18 000		9 630
69				33 960		33 960
70				113 200		113 200
80		2 275 000				2 275 000
90			118 000	118 000
99				22 000		22 000
Итого	2 275 000	2 275 000	1 052 890	1 052 890	2 459 890	2 459 890

Бухгалтерский
баланс

на

31 Октября

20

17

г.

Коды

Форма по ОКУД

0710001

Дата (число, месяц, год)

2017

Организация

по ОКПО

Идентификационный номер налогоплательщика

ИНН

0590000004

Вид экономической деятельности

по ОКВЭД

Организационно-правовая форма/форма собственности

ООО

по ОКОПФ/ОКФС

Единица измерения: руб. (млн. руб.)

по ОКЕИ

384 (385)

Местонахождение
(адрес)

<![if !supportMisalignedColumns]><![endif]>

На

31 Октября

На 1 Октября

На 31 декабря

Пояснения 1

Наименование показателя 2

20

17

г.3

20

17

г.4

20

г.5

АКТИВ

I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ

Нематериальные активы

Результаты исследований и разработок

Нематериальные поисковые активы

Материальные поисковые активы

Основные средства

895 400

900 000

Доходные вложения в материальные ценности

Финансовые вложения

Отложенные налоговые активы

Прочие внеоборотные активы

Итого по разделу I

895 400

900 000

II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ

Запасы

807 260

675 000

Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям

Дебиторская задолженность

Финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов)

Денежные средства и денежные эквиваленты

751 130

700 000

Прочие оборотные активы

Итого по разделу II

1 558 390

1 375 000

БАЛАНС

2 453 790

2 275 000

Форма
0710001 с. 2

<![if !supportMisalignedColumns]><![endif]>

На

31 Октября

На 1 Октября

На 31 декабря

Пояснения 1

Наименование показателя 2

20

17

г.3

20

17

г.4

20

г.5

ПАССИВ

III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ 6

Уставный капитал (складочный капитал, уставный фонд, вклады товарищей)

2 275 000

2 275 000

Собственные акции, выкупленные у акционеров

(

)7

(

)

(

)

Переоценка внеоборотных активов

Добавочный капитал (без переоценки)

Резервный капитал

Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)

22 000

Итого по разделу III

2 297 000

2 275 000

IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА

Заемные средства

Отложенные налоговые обязательства

Оценочные обязательства

Прочие обязательства

Итого по разделу IV

V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА

Заемные средства

Кредиторская задолженность

156 790

Доходы будущих периодов

Оценочные обязательства

Прочие обязательства

Итого по разделу V

156 790

—

БАЛАНС

2 453 790

2 275 000

Руководитель

(подпись)

(расшифровка подписи)

 

“

31

”

Октября

20

17

г.

Сделать
вывод о
результатах
деятельности
хозяйствующего
субъекта

1) Для
начало
проведем
вертикальный
анализ
баланса.

В
структуре
баланса  Внеоборотные
активы
занимают 36,49 %
(895 400/2 453 790)
оборотные
активы 63,51% (100-36,49)
Это говорит
что у предприятия
материалов и
товаров
много. А в
структуре
оборотных
активов
Денежные средства
занимают  48% (751 130/1 558 390).
Это хороший
показатель,
так как это
самые
ликвидные активы.

 

2)
Проанализируем
деловую
активность
предприятия:

2.1)
Коэффициент
оборачиваемости
оборотных
активов =
Выручка от
реализации
продукции /
Средний размер
оборотных
активов

показывает
интенсивность
и количество
оборотов
оборотных
средств;

Коэф=(100 000/(0,5(1558390+1375000)))=0,03
или 3% Данный
показатель
на примере нашего
предприятия показывает
что
оборотные
активы
полный
оборот за год
делает в 3%.

2.2) Коэффициент
оборачиваемости
кредиторской
задолженности =
Выручка от
реализации
товаров и
услуг / Средняя
величина
кредиторской
задолженности.

показывает
интенсивность
и количество
оборотов
кредиторской
задолженности
организации.

В
нашем
примере Коэф=
100 000/156790=0,63 это
говорит от том что
купленные
материалы не
полностью
отпущены в
производство
и получено
готовая продукция.
С учетом того
что в выручке
есть затраты
то для того
чтоб покрыть
кредиторскую
задолженность  за
счет прибыли
нужно более
интенсивнее
производить
и продавать
ГП.

2.3) Коэффициент
оборачиваемости
собственного
капитала =
Выручка от
реализации
продукции /
Среднегодовая
стоимость
собственного
капитала.

 показывает
интенсивность
и количество
оборотов собственного
капитала

В
нашем
примере
100000/0,5(2297000+2275000)=100 000/2286000=0,04 Это
говорит что
собственный
капитал
делает
оборот на 4%,
этот
показатель
не большой так
выручка по
сравнению с
капиталом не
большая, можно
сказать что
окупаемость
собственного
капитала не
очень высок.
Для анализа
эффективности
капитала
нужно найти
рентабельность
капитала.

 

3)
Проанализирует
коэффициенты
рентабельности:

3.1) Рентабельность
продаж —
коэффициент
рентабельности,
который показывает
долю прибыли
в каждом
заработанном
рубле. Обычно
рассчитывается
как отношение
чистой
прибыли
(прибыли
после налогообложения)
за
определённый
период к
выраженному
в денежных
средствах
объёму продаж
за тот же
период.
Формула
рентабельности: 

Рентабельность
продаж =
Чистая
прибыль /
Выручка

В
нашем
примере 22000/100000=0,22 Это
показывает
что в одном
рубле
выручки есть
22 копейки
прибыли. Или
можно
рассчитать другой
коэф=22000/78000(себестоимость
продаж с ком расходами)=0,28
это говорит
что
предприятие
эффективно
работает
так как в 1 рубль
затрат
получает 28
копеек
прибыли.

3.2)
Рентабельность
собственного
капитала  —
относительный
показатель
эффективности
деятельности,
частное от
деления
чистой
прибыли,
полученной
за период, на
собственный
капитал организации.
Показывает
отдачу на
инвестиции
акционеров в
данное
предприятие.
В нашем примере
коэф=22000/2297000=1% это
говорит о том
что в
собственном
капитале приыль
занимает 1 %.
Или можно
рассчитать
другой показатель
22000/2275000=0,96% почти 1 %.
Этот показатель
говорит что
нужно 100 таких
периодов что
окупился
вложенные
средства.

 

4)
Проанализируем
платежеспособность
предприятия.

 Ликвидность
–
способность
предприятия
погашать
принятые обязательства
как в
краткосрочном,
так и в
долгосрочном
периоде. Также
под
ликвидностью
понимается
способность
и скорость
ресурсов
оборотного
капитала
обращаться в
денежные
средства.

4.1)
Коэффициент
текущей
ликвидности– относительный
показатель,
оценивающий
способность
организации
к погашению
краткосрочных
(текущих)
обязательств
исключительно
за счет
средств оборотных
активов
(оборотного
капитала).

Коэф=
Оборотные
активы/обязательства=1558390/156790=9,94
Это говорит о
том что если
руководства
предприятия
продаст
запасы
и с учетом
денежных
средств
может 9,94
раза больше
кредиторской
задолженности
погасить.Также
можно
сказать что
показатель
высок так как
зоборотные
активы
сформированы
в основном за
счет собственного
капитала.(так
как удельный
весь
собственного
капитала
высок 2297000/2453790=93%)

4.2)
Абсолютная
ликвидность Способность
субъекта
хозяйствования
погашать
задолженность
за счет
наличных средств
отражает
коэффициент
абсолютной
ликвидности.
Формула по
балансу
(номера строк):
Кал = (240 + 250) / (500 – 550 –
530)=751130/156790=4,79
данное
значение показывает
за счет ликвидных
активов
денег можно
полностью погасить
кредиторскую
задолженность.
Т.е моментально
по времени
можно
погасить кредиторскую
задолженность.

Вывод:
Анализируемое
предприятие платежоспособно,
рентабельно.
Для того чтоб
вложенные
средства
окупились быстро
нужно
повысить
оборачиваемость
оборотных
активов а
именно
повысить
продажи.

 

 

2. Характеристика
счетов
бухгалтерского
(финансового)
учета,
применяемых
при решении
сквозной задачи..

2.
Характеристика
счетов
бухгалтерского
(финансового)
учета,
применяемых
при решении
сквозной
задачи..

Счета
участвующие
в проводках
первой
части:15, 16, 60,19,51,68,10,

Характеристики
счетов даны
по следующей схеме:

1.1.
Название
счета.

1.2.
Отношение к
балансу, то
есть
является счет
активным, пассивным
или
активно-пассивным.

1.3. Номер и
название
раздела
плана счетов.

1.4. Раздел
бухгалтерского
баланса,
статья бухгалтерского
баланса, в
которых
отражается
сальдо
данного
счета.

1.5. Краткая
экономическая
характеристика
счета
согласно
Инструкции
по
применению
Плана счетов
бухгалтерского
учета.

1.1 Счет 15
«Заготовление
и
приобретение
материальных
ценностей.

1.2
Счет
активно-пассивный

1.3 2
Раздел «
Запасы»

1.4
В
бухгалтерском
балансе не
отражается,
остаток
списывается
на сч 16

1.5
Счет
предназначен
для учета
поступления
материалов и товаров,тзр,
когда
материалы учитываются
по учетным
ценам. По
дебиту счета
15 отражается
покупная
стоимость
материалов и тзр. По
кредиту
учетная
стоимость
поступивших
материалов в
корр. счетом
10.Отклонения
учетным и покупной
стоимость
списывается
на счет 16.

 

 

1.1 Счет 16 «Отклонение
в стоимости
материальных
ценностей»

1.2 Счет
активно-пассивный.

1.3  2
Раздел «
Запасы»

1.4 Отражается
в балансе по
строке 1210
(Запасы)  в
зависимости
экономия или
перерасход. Если
перерасход
то сальдо
прибавляется
к счету 10, если
экономия
вычитается.

1.5 Счет
16 «Отклонение
в стоимости
материальных
ценностей»
предназначен
для
обобщения
информации о разница
в стоимости
приобретенных
материально-производственных
запасов,
исчисленной
в фактической
себестоимости
приобретения
(заготовления)
и учетных
ценах, а
также о данных,
характеризующих
суммовые
разницы. Дебетовое
сальдо
говорит о
перерасходе,
кредитовое экономия.
Счет
корреспондирует
со счетом счетов
затрат либо
на эна
перерасход
проводится
доп.
Проводка.
Если  экономия
то проводка
красное сторно.

 1.1
счет 60
«Расчеты с
поставщиками
и подрядчиками»

1.2
Счет
активно-пассивный

1.3
Раздел 6
Расчеты

1.4
Раздел 5
статья 1520

1.5
Счет 60
«Расчеты с
поставщиками
и подрядчиками»
предназначен
для
обобщения
информации о
расчетах с
поставщиками
и
подрядчиками.
Все операции,
связанные с
расчетами за
приобретенные
материальные
ценности,
принятые
работы или
потребленные
услуги,
отражаются
на счете 60 «Расчеты
с
поставщиками
и
подрядчиками»
независимо от
времени
оплаты.

Возникновение
задолженности
отражается
по кредит
счета,
погашение
кредиторской
задолженности
по дебиту.

Аналитический
учет по счету
60 «Расчеты с
поставщиками
и
подрядчиками»
ведется по каждому
предъявленному
счету, а
расчетов в порядке
плановых
платежей — по
каждому
поставщику и
подрядчику.

1.1 счет 19
«Налог на
добавленную
стоимость по приобретенным
ценностям»

1.2
Счет
активный

1.3
Раздел 2
Производственные
запасы

1.4
Раздел 2
статья 1220

1.5
Счет 19 «Налог
на
добавленную
стоимость по приобретенным
ценностям»
предназначен
для
обобщения
информации
об
уплаченных
(причитающихся
к уплате)
организацией
суммах налога
на
добавленную
стоимость по
приобретенным
ценностям, а
также
работам и
услугам.

По
дебету счета
19 «Налог на
добавленную
стоимость по
приобретенным
ценностям»
отражаются
уплаченные
(причитающиеся
к уплате) организацией
суммы налога
по
приобретенным
материально-производственным
запасам, нематериальным
активам и
основным
средствам в
корреспонденции
со счетами
учета расчетов.

Списание
накопленных
на счете 19
«Налог на
добавленную
стоимость по
приобретенным
ценностям»
сумм налога
на
добавленную
стоимость отражается
по кредиту
счета 19
«Налог на
добавленную
стоимость по
приобретенным
ценностям» в
корреспонденции,
как правило,
со счетом 68
«Расчеты по
налогам и
сборам».

К
счету 19 могут
быть открыты
субчета,
аналитика.
НДС по
приобретенным
товарам, услугам,
основным
средствам.

1.1 счет 51
«расчетный
счет»

1.2
Счет
активный

1.3
Раздел 5
Денежные
средства.

1.4
Раздел 2
статья 1250

1.5
Счет 51
«Расчетные
счета»
предназначен
для обобщения
информации о
наличии и
движении денежных
средств в
рублях.

По
дебету счета
51 «Расчетные
счета»
отражается
поступление
денежных
средств

По
кредиту
счета 51
«Расчетные
счета» отражается
списание
денежных
средств

Операции
по
расчетному
счету
отражаются в
бухгалтерском
учете на
основании
выписок

Банков.

Аналитический
учет по счету
51 «Расчетные
счета»
ведется по
каждому
расчетному
счету.

1.1 счет 68
«Расчеты по
налогам и
сборам»

1.2
Счет
активный
пассивный

1.3 Раздел
6 Расчеты

1.4
Раздел 5
статья 1520

1.5
Счет 68
«Расчеты по
налогам и
сборам»
предназначен
для
обобщения
информации о
расчетах с
бюджетами по
налогам и
сборам,
уплачиваемым
организацией,
и налогам с
работниками
этой
организации.

По
кредиту
счету отражается
возникновение
кредиторской
задолженности(нам
должны),
например
удержан ндфл
дебет 70
кредит 68. По
дебету
отражается
погашение
кредиторской
задолженности
и зачет входящего
НДС.

Аналитический
учет по счету
68 «Расчеты по
налогам и
сборам»
ведется по видам
налогов.

1.1 10
«Материалы»

1.2
Счет
активный

1.3
Раздел 2
Производственные
запасы.

1.4
Раздел 2
статья 1210

1.5
Счет 10
предназначен
для учета
материалов, топливо,
запасных
частей.

Материалы
на счете 10
учитываются
по фактический
стоимости
или по учетным
ценам.

ТЗР
без
использования
счета 15,
учитывается на
субчете 10/тзр либо
включается в
себестоимость
поступивших
материалов.

ТЗР
также может
учитываться
с использованием
счета 15, при
этом на счете
10 материалы
учитываются
по учетным
ценам.
Поступление
материалов
учитывается
по дебиту 10
кредит 15. ТЗР и
фактическая
себестоимость
дебет 15 кредит
60,71 итп.

К
Счету могут
открываться субчета
(аналитика)
например
10-3-Топливо,
10-5-Запасные части.